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   1 #include <infocon.style>
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   3 <page title="Spenden">
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   5 <p>Über das Thema Spenden und deren Abrechnungen findet man
   6 Bestimmungen nur spärlich.  Genaue Informationen und Quellenangaben
   7 sind daher gern gesehen.  Sprechen Sie <a
   8 href="<root_prefix>kontakt.html">uns</a> an.  Die folgenden
   9 Informationen wurden mühsam zusammengekramt und entsprechen nur
  10 unserer Interpretation, müssen daher nicht den tatsächlichen
  11 Gegebenheiten entsprechen.
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  13 <h3>Definition</h3>
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  15 <p>Bei einer Spende handelt es sich um eine freiwillige Zuwendung des
  16 Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung darstellt.
  17 Eine Spende als Gegenleistung, quasi als Bezahlung, für Durchführung
  18 von Arbeiten ist somit unzulässig.
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  20 <p>Der Vorteil von Spenden besteht für den Spender darin, daß sie bis
  21 zu einer Höchstgrenze steuerreduzierend geltend gemacht werden können.
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  23 <h3>Höchstgrenzen</h3>
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  25 <p>Bei Privatpersonen beträgt diese Höchstgrenze laut §34g und
  26 10b&nbsp;EStG DM&nbsp;6.000 (bzw. DM&nbsp;12.000 bei
  27 Zusammenveranlagung von Ehegatten) jährlich.
  28
  29 <p>Bei Unternehmen beträgt die Höchstgrenze der steuerlich absetzbaren
  30 Spenden 0.02% des Umsatzes.
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  32 <h3>Steuerreduzierung</h3>
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  34 <p>Bei Privatpersonen reduzieren nach §34g&nbsp;EStG Spenden bis
  35 DM&nbsp;3.000,-- (bzw. DM&nbsp;6.000 bei Zusammenveranlagung von
  36 Ehegatten) vorweg die Steuerschuld um 50% der Spenden.  Weitere
  37 Spenden bis DM&nbsp;3.000,-- können nach §10b&nbsp;EStG als
  38 Sonderausgaben zusätzlich das zu versteuerndes Einkommen reduzieren.
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  40 <!--
  41  http://www.csu.de/DieThemen/Spenden/steuer.htm
  42  http://www.eurocom.org/Cox/gemein/98-10.htm
  43  http://www.kuempel-online.de/gem1099.htm
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  45      Bei der Spende handelt es sich um freiwillige Zuwendungen des
  46      Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung des
  47      Empfängers der Spende zugunsten des Spenders darstellen. Beim
  48      Sponsoring handelt es sich um Zuwendungen an den Empfänger für
  49      eine Gegenleistung, die der Empfänger der Zuwendung dem Sponsor
  50      erbringt. In der Regel handelt es sich bei dieser Gegenleistung
  51      um Werbemaßnahmen oder Öffentlichkeitsarbeit zugunsten des
  52      Sponsors.  Die Zuwendung ist dann Entgelt. Sie ist der Art nach
  53      umsatzsteuer-, gewerbe- und körperschaftsteuerpflichtig.
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  55      Die Spende ist unter bestimmten Bedingungen (siehe unten) beim
  56      Spender wie Sonderausgaben steuerlich geltend zu machen. Dabei
  57      sind allerdings Höchstgrenzen zu beachten (siehe unten). Ist die
  58      Grenze überschritten, wirkt sich der übersteigende Betrag nicht
  59      mehr steuermindernd aus. Beim Sponsoring gibt es ein solches
  60      Problem für den Geldgeber nicht: weil es sich um betrieblich
  61      veranlaßte Aufwendungen handelt (Werbung, Marketing,
  62      Öffentlichkeitsarbeit), senken sie als Betriebsausgaben in voller
  63      Höhe den steuerpflichtigen Gewinn.
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  65 §10 EStG:
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  67     (1) Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser,
  68     wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig
  69     anerkannten gemeinnützigen Zwecke sind bis zur Höhe von insgesamt
  70     5 vom Hundert des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 2 vom Tausend
  71     der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr
  72     aufgewendeten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben
  73     abzugsfähig. Für wissenschaftliche, mildtätige und als besonders
  74     förderungswürdig anerkannte kulturelle Zwecke erhöht sich der
  75     Vomhundertsatz von 5 um weitere 5 vom Hundert. Überschreitet eine
  76     Einzelzuwendung von mindestens 50 000 Deutsche Mark zur Förderung
  77     wissenschaftlicher, mildtätiger oder als besonders
  78     förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke diese Höchstsätze,
  79     ist sie im Rahmen der Höchstsätze im Veranlagungszeitraum der
  80     Zuwendung, im vorangegangenen und in den fünf folgenden
  81     Veranlagungszeiträumen abzuziehen.
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  83      Spendenbescheinigungen: Der Spender kann eine Spende in der Regel
  84      nur geltend machen, wenn er eine Spendenbescheinigung vorlegen
  85      kann. Er kann auf die Richtigkeit dieser Bescheinigung vertrauen.
  86      Die gemeinnützige Körperschaft muß auf der Bescheinigung ihre
  87      Berechtigung zum Ausstellen von Spendenbescheinigungen bestätigen.
  88      Für die oben genannten Zwecke (Kultur etc.) ist sie aber nur dann
  89      berechtigt, Spendenbescheinigungen auszustellen, wenn sie
  90      öffentliche Stelle ist. Gemeinnützige Vereine und GmbHs sind aber
  91      keine öffentlichen Stellen. Und: "Wer vorsätzlich oder grob
  92      fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt (...) haftet für
  93      die entgangene Steuer. Diese ist mit 40 vom Hundert des
  94      zugewendeten Betrags anzusetzen." (§10b (4) EStG)
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  96    Für Kapitalgesellschaften:
  97
  98    Einschränkungen beim Spendenabzug
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 100    Bei der Zahlung von Spenden durch Körperschaften müssen folgende
 101    Besonderheiten beachtet werden:
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 103    - Zuwendungen an politische Parteien durch Kapitalgesellschaften
 104      oder Vereine sind seit 1994 steuerlich nicht mehr
 105      abzugsfähig. Bei kleinen GmbHs ist es deshalb vorteilhafter, wenn
 106      die Gesellschafter oder Geschäftsführer die Spenden als
 107      Privatpersonen leisten, da diese Beiträge dann bei der
 108      Einkommensteuer bis zum Höchstbetrag von 6.000 DM (bzw. 12.000 DM
 109      bei Eheleuten) abzugsfähig sind (§§ 10b u. 34g EStG).
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 111    - Körperschaften dürfen ihre im Rahmen des Sponsoring getätigten
 112      Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen. Unter Sponsoring wird
 113      die Gewährung von Geld oder Geldwerten Vorteilen durch
 114      Unternehmen zur Förderung von Personen, Gruppen oder
 115      Organisationen verstanden, die sportliche, kulturelle,
 116      kirchliche, wissenschaftliche, soziale, ökologische oder ähnliche
 117      Ziele verfolgen. Derartige Zuwendungen können als
 118      Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn der Sponsor eine
 119      angemessene Gegenleistung erhält, die in der Regel als Werbung
 120      auf Plakaten, in Katalogen oder in den Medien erbracht wird.
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 122    - Falls die im Zusammenhang mit dem Sponsoring gemachten
 123      Aufwendungen nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, können
 124      sie als Spende abgesetzt werden, vorausgesetzt dass es sich um
 125      freiwillige Aufwendungen zur Förderung der in § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
 126      genannten steuerbegünstigten Zwecke handelt.
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 128    - Wenn weder die Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug noch
 129      für den Spendenabzug vorliegen, handelt es sich um verdeckte
 130      Gewinnausschüttungen.
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