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   1 #include <infocon.style>
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   3 <page title="Spenden">
   4
   5 <p>Über das Thema <a href="http://de.wikipedia.org/wiki/Spende">\
   6 Spenden</a> und deren Abrechnungen findet man
   7 Bestimmungen nur spärlich.  Genaue Informationen und Quellenangaben
   8 sind daher gern gesehen.  Sprechen Sie <a
   9 href="<root_prefix>kontakt.html">uns</a> an.  Die folgenden
  10 Informationen wurden mühsam zusammengekramt und entsprechen nur
  11 unserer Interpretation, müssen daher nicht den tatsächlichen
  12 Gegebenheiten entsprechen.
  13
  14 <h3>Definition</h3>
  15
  16 <p>Bei einer Spende handelt es sich um eine freiwillige Zuwendung des
  17 Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung darstellt.
  18 Eine Spende als Gegenleistung, quasi als Bezahlung, für Durchführung
  19 von Arbeiten ist somit nach geltendem Recht nicht zulässig.
  20
  21 <p>Der Vorteil von Spenden besteht für den Spender darin, daß sie bis
  22 zu einer Höchstgrenze steuerreduzierend geltend gemacht werden können.
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  33
  34 <h3>Höchstgrenzen</h3>
  35
  36 <p>Bei Privatpersonen beträgt diese Höchstgrenze laut
  37 §&nbsp;10b&nbspEStG 5-10&nbsp;% des GesamtEinkommens.  Darüberhinaus
  38 sind Spenden nicht abzugsfähig.</p>
  39
  40 <p>Bei Körperschaften (z.B. Firmen) gilt die gleiche Höchstgrenze,
  41 alternativ jedoch laut §&nbsp;9&nbsp;KStG auch 0.2&nbsp;% des
  42 Umsatzes.</p>
  43
  44 <p>Bei Unternehmen beträgt die Höchstgrenze der steuerlich absetzbaren
  45 Spenden 0.02% des Umsatzes.
  46
  47 <h3>Steuervorteil</h3>
  48
  49 <p>Spenden innerhalb der Höchstgrenze dürfen bei
  50 Einkommenssteuererklärungen als Sonderausgaben steuermindend geltend
  51 gemacht werden.  Körperschaften können Spenden bis zur Höchstgrenze
  52 vom Gewinn absetzen.</p>
  53
  54 <!--
  55  http://www.csu.de/DieThemen/Spenden/steuer.htm
  56  http://www.eurocom.org/Cox/gemein/98-10.htm
  57  http://www.kuempel-online.de/gem1099.htm
  58
  59      Bei der Spende handelt es sich um freiwillige Zuwendungen des
  60      Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung des
  61      Empfängers der Spende zugunsten des Spenders darstellen. Beim
  62      Sponsoring handelt es sich um Zuwendungen an den Empfänger für
  63      eine Gegenleistung, die der Empfänger der Zuwendung dem Sponsor
  64      erbringt. In der Regel handelt es sich bei dieser Gegenleistung
  65      um Werbemaßnahmen oder Öffentlichkeitsarbeit zugunsten des
  66      Sponsors.  Die Zuwendung ist dann Entgelt. Sie ist der Art nach
  67      umsatzsteuer-, gewerbe- und körperschaftsteuerpflichtig.
  68
  69      Die Spende ist unter bestimmten Bedingungen (siehe unten) beim
  70      Spender wie Sonderausgaben steuerlich geltend zu machen. Dabei
  71      sind allerdings Höchstgrenzen zu beachten (siehe unten). Ist die
  72      Grenze überschritten, wirkt sich der übersteigende Betrag nicht
  73      mehr steuermindernd aus. Beim Sponsoring gibt es ein solches
  74      Problem für den Geldgeber nicht: weil es sich um betrieblich
  75      veranlaßte Aufwendungen handelt (Werbung, Marketing,
  76      Öffentlichkeitsarbeit), senken sie als Betriebsausgaben in voller
  77      Höhe den steuerpflichtigen Gewinn.
  78
  79 §10 EStG:
  80
  81     (1) Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser,
  82     wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig
  83     anerkannten gemeinnützigen Zwecke sind bis zur Höhe von insgesamt
  84     5 vom Hundert des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 2 vom Tausend
  85     der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr
  86     aufgewendeten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben
  87     abzugsfähig. Für wissenschaftliche, mildtätige und als besonders
  88     förderungswürdig anerkannte kulturelle Zwecke erhöht sich der
  89     Vomhundertsatz von 5 um weitere 5 vom Hundert. Überschreitet eine
  90     Einzelzuwendung von mindestens 50 000 Deutsche Mark zur Förderung
  91     wissenschaftlicher, mildtätiger oder als besonders
  92     förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke diese Höchstsätze,
  93     ist sie im Rahmen der Höchstsätze im Veranlagungszeitraum der
  94     Zuwendung, im vorangegangenen und in den fünf folgenden
  95     Veranlagungszeiträumen abzuziehen.
  96
  97      Spendenbescheinigungen: Der Spender kann eine Spende in der Regel
  98      nur geltend machen, wenn er eine Spendenbescheinigung vorlegen
  99      kann. Er kann auf die Richtigkeit dieser Bescheinigung vertrauen.
 100      Die gemeinnützige Körperschaft muß auf der Bescheinigung ihre
 101      Berechtigung zum Ausstellen von Spendenbescheinigungen bestätigen.
 102      Für die oben genannten Zwecke (Kultur etc.) ist sie aber nur dann
 103      berechtigt, Spendenbescheinigungen auszustellen, wenn sie
 104      öffentliche Stelle ist. Gemeinnützige Vereine und GmbHs sind aber
 105      keine öffentlichen Stellen. Und: "Wer vorsätzlich oder grob
 106      fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt (...) haftet für
 107      die entgangene Steuer. Diese ist mit 40 vom Hundert des
 108      zugewendeten Betrags anzusetzen." (§10b (4) EStG)
 109
 110    Für Kapitalgesellschaften:
 111
 112    Einschränkungen beim Spendenabzug
 113
 114    Bei der Zahlung von Spenden durch Körperschaften müssen folgende
 115    Besonderheiten beachtet werden:
 116
 117    - Zuwendungen an politische Parteien durch Kapitalgesellschaften
 118      oder Vereine sind seit 1994 steuerlich nicht mehr
 119      abzugsfähig. Bei kleinen GmbHs ist es deshalb vorteilhafter, wenn
 120      die Gesellschafter oder Geschäftsführer die Spenden als
 121      Privatpersonen leisten, da diese Beiträge dann bei der
 122      Einkommensteuer bis zum Höchstbetrag von 6.000 DM (bzw. 12.000 DM
 123      bei Eheleuten) abzugsfähig sind (§§ 10b u. 34g EStG).
 124
 125    - Körperschaften dürfen ihre im Rahmen des Sponsoring getätigten
 126      Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen. Unter Sponsoring wird
 127      die Gewährung von Geld oder Geldwerten Vorteilen durch
 128      Unternehmen zur Förderung von Personen, Gruppen oder
 129      Organisationen verstanden, die sportliche, kulturelle,
 130      kirchliche, wissenschaftliche, soziale, ökologische oder ähnliche
 131      Ziele verfolgen. Derartige Zuwendungen können als
 132      Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn der Sponsor eine
 133      angemessene Gegenleistung erhält, die in der Regel als Werbung
 134      auf Plakaten, in Katalogen oder in den Medien erbracht wird.
 135
 136    - Falls die im Zusammenhang mit dem Sponsoring gemachten
 137      Aufwendungen nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, können
 138      sie als Spende abgesetzt werden, vorausgesetzt dass es sich um
 139      freiwillige Aufwendungen zur Förderung der in § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
 140      genannten steuerbegünstigten Zwecke handelt.
 141
 142    - Wenn weder die Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug noch
 143      für den Spendenabzug vorliegen, handelt es sich um verdeckte
 144      Gewinnausschüttungen.
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