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   1 #include <infocon.style>
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   3 <page title="Spenden">
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   5 <p>Über das Thema <a href="http://de.wikipedia.org/wiki/Spende">\
   6 Spenden</a> und deren Abrechnungen findet man
   7 Bestimmungen nur spärlich.  Genaue Informationen und Quellenangaben
   8 sind daher gern gesehen.  Sprechen Sie <a
   9 href="<root_prefix>kontakt.html">uns</a> an.  Die folgenden
  10 Informationen wurden mühsam zusammengekramt und entsprechen nur
  11 unserer Interpretation, müssen daher nicht den tatsächlichen
  12 Gegebenheiten entsprechen.
  13
  14 <h3>Definition</h3>
  15
  16 <p>Bei einer Spende handelt es sich um eine freiwillige Zuwendung des
  17 Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung darstellt.
  18 Eine Spende als Gegenleistung, quasi als Bezahlung, für Durchführung
  19 von Arbeiten ist somit nach geltendem Recht nicht zulässig.
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  21 <p>Der Vorteil von Spenden besteht für den Spender darin, daß sie bis
  22 zu einer Höchstgrenze steuerreduzierend geltend gemacht werden können.
  23
  24 <h3>Höchstgrenzen</h3>
  25
  26 <p>Bei Privatpersonen beträgt diese Höchstgrenze laut
  27 §&nbsp;10b&nbspEStG 5-10&nbsp;% des GesamtEinkommens.  Darüberhinaus
  28 sind Spenden nicht abzugsfähig.</p>
  29
  30 <p>Bei Körperschaften (z.B. Firmen) gilt die gleiche Höchstgrenze,
  31 alternativ jedoch laut §&nbsp;9&nbsp;KStG auch 0.2&nbsp;% des
  32 Umsatzes.</p>
  33
  34 <p>Bei Unternehmen beträgt die Höchstgrenze der steuerlich absetzbaren
  35 Spenden 0.02% des Umsatzes.
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  37 <h3>Steuervorteil</h3>
  38
  39 <p>Spenden innerhalb der Höchstgrenze dürfen bei
  40 Einkommenssteuererklärungen als Sonderausgaben steuermindend geltend
  41 gemacht werden.  Körperschaften können Spenden bis zur Höchstgrenze
  42 vom Gewinn absetzen.</p>
  43
  44 <!--
  45  http://www.csu.de/DieThemen/Spenden/steuer.htm
  46  http://www.eurocom.org/Cox/gemein/98-10.htm
  47  http://www.kuempel-online.de/gem1099.htm
  48
  49      Bei der Spende handelt es sich um freiwillige Zuwendungen des
  50      Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung des
  51      Empfängers der Spende zugunsten des Spenders darstellen. Beim
  52      Sponsoring handelt es sich um Zuwendungen an den Empfänger für
  53      eine Gegenleistung, die der Empfänger der Zuwendung dem Sponsor
  54      erbringt. In der Regel handelt es sich bei dieser Gegenleistung
  55      um Werbemaßnahmen oder Öffentlichkeitsarbeit zugunsten des
  56      Sponsors.  Die Zuwendung ist dann Entgelt. Sie ist der Art nach
  57      umsatzsteuer-, gewerbe- und körperschaftsteuerpflichtig.
  58
  59      Die Spende ist unter bestimmten Bedingungen (siehe unten) beim
  60      Spender wie Sonderausgaben steuerlich geltend zu machen. Dabei
  61      sind allerdings Höchstgrenzen zu beachten (siehe unten). Ist die
  62      Grenze überschritten, wirkt sich der übersteigende Betrag nicht
  63      mehr steuermindernd aus. Beim Sponsoring gibt es ein solches
  64      Problem für den Geldgeber nicht: weil es sich um betrieblich
  65      veranlaßte Aufwendungen handelt (Werbung, Marketing,
  66      Öffentlichkeitsarbeit), senken sie als Betriebsausgaben in voller
  67      Höhe den steuerpflichtigen Gewinn.
  68
  69 §10 EStG:
  70
  71     (1) Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser,
  72     wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig
  73     anerkannten gemeinnützigen Zwecke sind bis zur Höhe von insgesamt
  74     5 vom Hundert des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 2 vom Tausend
  75     der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr
  76     aufgewendeten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben
  77     abzugsfähig. Für wissenschaftliche, mildtätige und als besonders
  78     förderungswürdig anerkannte kulturelle Zwecke erhöht sich der
  79     Vomhundertsatz von 5 um weitere 5 vom Hundert. Überschreitet eine
  80     Einzelzuwendung von mindestens 50 000 Deutsche Mark zur Förderung
  81     wissenschaftlicher, mildtätiger oder als besonders
  82     förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke diese Höchstsätze,
  83     ist sie im Rahmen der Höchstsätze im Veranlagungszeitraum der
  84     Zuwendung, im vorangegangenen und in den fünf folgenden
  85     Veranlagungszeiträumen abzuziehen.
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  87      Spendenbescheinigungen: Der Spender kann eine Spende in der Regel
  88      nur geltend machen, wenn er eine Spendenbescheinigung vorlegen
  89      kann. Er kann auf die Richtigkeit dieser Bescheinigung vertrauen.
  90      Die gemeinnützige Körperschaft muß auf der Bescheinigung ihre
  91      Berechtigung zum Ausstellen von Spendenbescheinigungen bestätigen.
  92      Für die oben genannten Zwecke (Kultur etc.) ist sie aber nur dann
  93      berechtigt, Spendenbescheinigungen auszustellen, wenn sie
  94      öffentliche Stelle ist. Gemeinnützige Vereine und GmbHs sind aber
  95      keine öffentlichen Stellen. Und: "Wer vorsätzlich oder grob
  96      fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt (...) haftet für
  97      die entgangene Steuer. Diese ist mit 40 vom Hundert des
  98      zugewendeten Betrags anzusetzen." (§10b (4) EStG)
  99
 100    Für Kapitalgesellschaften:
 101
 102    Einschränkungen beim Spendenabzug
 103
 104    Bei der Zahlung von Spenden durch Körperschaften müssen folgende
 105    Besonderheiten beachtet werden:
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 107    - Zuwendungen an politische Parteien durch Kapitalgesellschaften
 108      oder Vereine sind seit 1994 steuerlich nicht mehr
 109      abzugsfähig. Bei kleinen GmbHs ist es deshalb vorteilhafter, wenn
 110      die Gesellschafter oder Geschäftsführer die Spenden als
 111      Privatpersonen leisten, da diese Beiträge dann bei der
 112      Einkommensteuer bis zum Höchstbetrag von 6.000 DM (bzw. 12.000 DM
 113      bei Eheleuten) abzugsfähig sind (§§ 10b u. 34g EStG).
 114
 115    - Körperschaften dürfen ihre im Rahmen des Sponsoring getätigten
 116      Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen. Unter Sponsoring wird
 117      die Gewährung von Geld oder Geldwerten Vorteilen durch
 118      Unternehmen zur Förderung von Personen, Gruppen oder
 119      Organisationen verstanden, die sportliche, kulturelle,
 120      kirchliche, wissenschaftliche, soziale, ökologische oder ähnliche
 121      Ziele verfolgen. Derartige Zuwendungen können als
 122      Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn der Sponsor eine
 123      angemessene Gegenleistung erhält, die in der Regel als Werbung
 124      auf Plakaten, in Katalogen oder in den Medien erbracht wird.
 125
 126    - Falls die im Zusammenhang mit dem Sponsoring gemachten
 127      Aufwendungen nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, können
 128      sie als Spende abgesetzt werden, vorausgesetzt dass es sich um
 129      freiwillige Aufwendungen zur Förderung der in § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
 130      genannten steuerbegünstigten Zwecke handelt.
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 132    - Wenn weder die Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug noch
 133      für den Spendenabzug vorliegen, handelt es sich um verdeckte
 134      Gewinnausschüttungen.
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