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   1 #include <infocon.style>
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   3 <page title="InfoCon - Spenden">
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   5 <h1 align=center>Spenden</h1>
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   7 <p>Über das Thema Spenden und deren Abrechnungen findet man
   8 Bestimmungen nur spärlich.  Genaue Informationen und Quellenangaben
   9 sind daher gern gesehen.  Sprechen Sie <a
  10 href="<root_prefix>kontakt.html">uns</a> an.  Die folgenden
  11 Informationen wurden mühsam zusammengekramt und entsprechen nur
  12 unserer Interpretation, müssen daher nicht den tatsächlichen
  13 Gegebenheiten entsprechen.
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  15 <h3>Definition</h3>
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  17 <p>Bei einer Spende handelt es sich um eine freiwillige Zuwendung des
  18 Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung darstellt.
  19 Eine Spende als Gegenleistung, quasi als Bezahlung, für Durchführung
  20 von Arbeiten ist somit unzulässig.
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  22 <p>Der Vorteil von Spenden besteht für den Spender darin, daß sie bis
  23 zu einer Höchstgrenze steuerreduzierend geltend gemacht werden können.
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  25 <h3>Höchstgrenzen</h3>
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  27 <p>Bei Privatpersonen beträgt diese Höchstgrenze laut §34g und
  28 10b&nbsp;EStG DM&nbsp;6.000 (bzw. DM&nbsp;12.000 bei
  29 Zusammenveranlagung von Ehegatten) jährlich.
  30
  31 <p>Bei Unternehmen beträgt die Höchstgrenze der steuerlich absetzbaren
  32 Spenden 0.02% des Umsatzes.
  33
  34 <h3>Steuerreduzierung</h3>
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  36 <p>Bei Privatpersonen reduzieren nach §34g&nbsp;EStG Spenden bis
  37 DM&nbsp;3.000,-- (bzw. DM&nbsp;6.000 bei Zusammenveranlagung von
  38 Ehegatten) vorweg die Steuerschuld um 50% der Spenden.  Weitere
  39 Spenden bis DM&nbsp;3.000,-- können nach §10b&nbsp;EStG als
  40 Sonderausgaben zusätzlich das zu versteuerndes Einkommen reduzieren.
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  42 <!--
  43  http://www.csu.de/DieThemen/Spenden/steuer.htm
  44  http://www.eurocom.org/Cox/gemein/98-10.htm
  45  http://www.kuempel-online.de/gem1099.htm
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  47      Bei der Spende handelt es sich um freiwillige Zuwendungen des
  48      Spenders, die kein Entgelt für eine bestimmte Leistung des
  49      Empfängers der Spende zugunsten des Spenders darstellen. Beim
  50      Sponsoring handelt es sich um Zuwendungen an den Empfänger für
  51      eine Gegenleistung, die der Empfänger der Zuwendung dem Sponsor
  52      erbringt. In der Regel handelt es sich bei dieser Gegenleistung
  53      um Werbemaßnahmen oder Öffentlichkeitsarbeit zugunsten des
  54      Sponsors.  Die Zuwendung ist dann Entgelt. Sie ist der Art nach
  55      umsatzsteuer-, gewerbe- und körperschaftsteuerpflichtig.
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  57      Die Spende ist unter bestimmten Bedingungen (siehe unten) beim
  58      Spender wie Sonderausgaben steuerlich geltend zu machen. Dabei
  59      sind allerdings Höchstgrenzen zu beachten (siehe unten). Ist die
  60      Grenze überschritten, wirkt sich der übersteigende Betrag nicht
  61      mehr steuermindernd aus. Beim Sponsoring gibt es ein solches
  62      Problem für den Geldgeber nicht: weil es sich um betrieblich
  63      veranlaßte Aufwendungen handelt (Werbung, Marketing,
  64      Öffentlichkeitsarbeit), senken sie als Betriebsausgaben in voller
  65      Höhe den steuerpflichtigen Gewinn.
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  67 §10 EStG:
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  69     (1) Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser,
  70     wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig
  71     anerkannten gemeinnützigen Zwecke sind bis zur Höhe von insgesamt
  72     5 vom Hundert des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 2 vom Tausend
  73     der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr
  74     aufgewendeten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben
  75     abzugsfähig. Für wissenschaftliche, mildtätige und als besonders
  76     förderungswürdig anerkannte kulturelle Zwecke erhöht sich der
  77     Vomhundertsatz von 5 um weitere 5 vom Hundert. Überschreitet eine
  78     Einzelzuwendung von mindestens 50 000 Deutsche Mark zur Förderung
  79     wissenschaftlicher, mildtätiger oder als besonders
  80     förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke diese Höchstsätze,
  81     ist sie im Rahmen der Höchstsätze im Veranlagungszeitraum der
  82     Zuwendung, im vorangegangenen und in den fünf folgenden
  83     Veranlagungszeiträumen abzuziehen.
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  85      Spendenbescheinigungen: Der Spender kann eine Spende in der Regel
  86      nur geltend machen, wenn er eine Spendenbescheinigung vorlegen
  87      kann. Er kann auf die Richtigkeit dieser Bescheinigung vertrauen.
  88      Die gemeinnützige Körperschaft muß auf der Bescheinigung ihre
  89      Berechtigung zum Ausstellen von Spendenbescheinigungen bestätigen.
  90      Für die oben genannten Zwecke (Kultur etc.) ist sie aber nur dann
  91      berechtigt, Spendenbescheinigungen auszustellen, wenn sie
  92      öffentliche Stelle ist. Gemeinnützige Vereine und GmbHs sind aber
  93      keine öffentlichen Stellen. Und: "Wer vorsätzlich oder grob
  94      fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt (...) haftet für
  95      die entgangene Steuer. Diese ist mit 40 vom Hundert des
  96      zugewendeten Betrags anzusetzen." (§10b (4) EStG)
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  98    Für Kapitalgesellschaften:
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 100    Einschränkungen beim Spendenabzug
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 102    Bei der Zahlung von Spenden durch Körperschaften müssen folgende
 103    Besonderheiten beachtet werden:
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 105    - Zuwendungen an politische Parteien durch Kapitalgesellschaften
 106      oder Vereine sind seit 1994 steuerlich nicht mehr
 107      abzugsfähig. Bei kleinen GmbHs ist es deshalb vorteilhafter, wenn
 108      die Gesellschafter oder Geschäftsführer die Spenden als
 109      Privatpersonen leisten, da diese Beiträge dann bei der
 110      Einkommensteuer bis zum Höchstbetrag von 6.000 DM (bzw. 12.000 DM
 111      bei Eheleuten) abzugsfähig sind (§§ 10b u. 34g EStG).
 112
 113    - Körperschaften dürfen ihre im Rahmen des Sponsoring getätigten
 114      Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen. Unter Sponsoring wird
 115      die Gewährung von Geld oder Geldwerten Vorteilen durch
 116      Unternehmen zur Förderung von Personen, Gruppen oder
 117      Organisationen verstanden, die sportliche, kulturelle,
 118      kirchliche, wissenschaftliche, soziale, ökologische oder ähnliche
 119      Ziele verfolgen. Derartige Zuwendungen können als
 120      Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn der Sponsor eine
 121      angemessene Gegenleistung erhält, die in der Regel als Werbung
 122      auf Plakaten, in Katalogen oder in den Medien erbracht wird.
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 124    - Falls die im Zusammenhang mit dem Sponsoring gemachten
 125      Aufwendungen nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, können
 126      sie als Spende abgesetzt werden, vorausgesetzt dass es sich um
 127      freiwillige Aufwendungen zur Förderung der in § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
 128      genannten steuerbegünstigten Zwecke handelt.
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 130    - Wenn weder die Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug noch
 131      für den Spendenabzug vorliegen, handelt es sich um verdeckte
 132      Gewinnausschüttungen.
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